| | Проблемы современной экономики, N 1 (41), 2012 | | ЭКОНОМИКА, УПРАВЛЕНИЕ И УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИИ | | Иванов А. В. доцент кафедры управления и бизнеса Ульяновского государственного университета,
кандидат экономических наук
| |
| | В статье предлагаются пути обеспечения финансовой состоятельности промышленных предприятий как инструмента сохранения его конкурентоспособности в рыночной экономике. Рассмотрена роль государства в развитии производственного бизнеса | Ключевые слова: промышленное предприятие, несостоятельность, производственный бизнес, финансовая устойчивость | УДК 334; ББК 65.9 Стр: 128 - 132 | Промышленное предприятие как один из основных институтов современной экономической системы представляет собой обособленный субъект экономической деятельности. Оно осуществляет свои функции во внешней экономической среде, к которой относятся потребители, поставщики, государство, конкуренты, природные условия и общество в целом. Промышленное предприятие служит инструментом распределения ресурсов в экономике между альтернативными возможностями их использования. Отличие промышленного предприятия от других хозяйствующих субъектов состоит в том, что оно:
— представляет собой крупную организационно и финансово оформленную единицу;
— является самостоятельным юридически независимым экономическим агентом;
— выполняет особую функцию в экономике: приобретает ресурсы с целью производства товаров и оказания услуг;
— самостоятельно выбирает тип внутренней организации;
— обеспечивает существование и развитие за счет разницы между совокупной выручкой и издержками. Прибыль в деятельности предприятия выступает в качестве главной цели, как один из значимых критериев его поведения.
По отношению к промышленному бизнесу экономические свободы отражаются в предпринимательстве и конкуренции. Свобода распоряжаться результатами производства, приобретать ресурсы для воспроизводственных процессов выступает необходимым условием состоятельности производственного бизнеса. Вектор развития современного промышленного предприятия в экономике как социально-ориентированный рыночной системы требует уточнения главной цели производственной деятельности.
В период кризиса, когда одновременно с экономическим спадом не реализуются в достаточной мере экономические свободы, цель промышленного предприятия сводится к сохранению бизнеса и во многом противоречит установкам на социальные ориентиры. Устремленность сохранить бизнес становится долгосрочной и достигается за счет мобилизации всех ресурсов на максимизацию прибыли. С решением задачи общего роста экономики и накоплений в последующем устанавливаются социальные ориентиры. С изменением цели промышленного предприятия в кризисный период нарушается предпринимательская функция, происходит размывание цели на частные, отвечающие интересам отдельных экономических групп. Баланс интересов становится трудно достижимым из-за отсутствия базы для компромиссов. Собственник заинтересован в росте стоимости и эффективном текущем использовании капитала. Его интерес связан в большей степени с финансовой стороной капитала, чем с материально-вещественной. Он нацелен на перемещение капитала в новые объекты собственности с более высоким доходом, стремится освободиться от неработающего капитала, с нерациональной структурой. Интересы собственника капитала и промышленного предприятия совпадают при условии, когда менеджмент предприятия удовлетворяет свои интересы не за счет изъятия денежных средств в процессе текущей деятельности. Предприятие заинтересовано в стабильности капитала, а не в приумножении собственности или диверсификации капитала. Наемные работники предприятия заинтересованы в сохранении рабочих мест и максимизации текущих доходов, что противоречит интересам собственника. В стабильных экономических условиях согласовать эти интересы в рамках промышленного предприятия достигается путем доминирования собственника. Если собственник-государство добивается этого принуждением, то частный собственник — разменом интереса на участие в собственности. Достичь согласования интересов в рамках предприятия, не выходя за его пределы, в кризисных условиях часто не удается.
Внутренние противоречия переплетаются с противоречиями, возникающими во взаимоотношениях с государством и другими хозяйствующими субъектами. Государство, представляющее интересы общества через систему налогов, придает фискальным интересам первостепенное значение и использует действующие институты принуждения. Поставщики-партнеры предприятия, заинтересованные в его успехах, занимают позицию, сходную с государством или согласованную с его представителями. В результате целенаправленное преодоление кризиса становится целью только промышленного предприятия, что создает значительные трудности для развития экономики в целом. Возникающая новая структура баланса интересов характеризует суть системной несостоятельности в периоды кризисов.
Связь между экономическими результатами деятельности субъекта производственного предпринимательства и средствами влияния на эти результаты описывается целевой функцией. Приоритетность использования разнообразных средств для достижения намеченного результата оценивается с помощью показателей экономической и социальной эффективности. Тогда целевая функция есть выражение критерия эффективности, связывающей между собой экономический и социальный эффекты с затратами на их достижение [5].
Возможные цели предприятия могут быть классифицированы как цели собственников и субъекта предпринимательства (имущественного комплекса), которые необходимо разделять в силу их противоречивости. Например, решение собственника ликвидировать промышленное предприятия вступает в противоречие с интересами наемных работников сохранить его. Во многих случаях цель предприятия будет отражать совпадающие интересы. В системе рыночных отношений классификация целей может быть проведена, исходя из рыночной конъюнктуры.
Эффективная стратегия современного промышленного предприятия формируется как система программно-целевого управления на основе проблемно-ориентированного подхода. Она принимается в определенной структуре как открытая система, которая претерпевает изменения по мере уточнения предвидений динамики жизненного цикла продукта деятельности предприятия, ресурсных ограничений и реакции социальной среды на результаты деятельности.
В процессе выработки целевых установок и стратегии развития промышленного предприятия выявляется готовность в перспективе отвечать не только требованиям рынка, условиям ресурсных рынков, фискальной политики государства, но и потребностям внутреннего технико-экономического потенциала, включая менеджмент. Проводятся сравнительные оценки технологического уровня производства, резервов и возможных инноваций, определяются взаимосвязи, проводятся корректировки с учетом социальных оценок и тенденций рынка.
По мере развития экономики усложняются цели развития предприятия по схеме: масштаб производства продукта (экстенсивный этап массового производства) — сбыт продукта (развитие рыночного хозяйства) — формирование предложений (постиндустриальное развитие).
Выбор генеральной цели предприятия, ориентированной на рыночные перспективы, влияет на тактику его деятельности на каждом этапе достижения цели. Там, где технологическая структура промышленного предприятия является доминирующей, в качестве целей устанавливается минимизация издержек.
Одним из главных недостатков всего рыночного этапа функционирования промышленного комплекса является низкая способность большинства предприятий достаточно быстро и с минимально- необходимыми капитальными вложениями реагировать на потребности рынка. Большинство предприятий оказались неспособными удовлетворять потребительский спрос в конкурентных условиях рынка. Например, в области машиностроения производственный потенциал подвергался значительной деформации: 50% избыточных мощностей, на 1/3 избыток рабочей силы, отсутствие накоплений по инновациям [8].
Традиционное представление о развитии промышленного предприятия как о многогранном процессе перманентного и необходимого совершенствования всех элементов производства (материальных, трудовых и организационных) требует переосмысления с позиций жизненных циклов отдельных товаров.
В наиболее простом случае, когда предприятие является монопродуктовым, жизненный цикл продукта (товара) совпадает с жизненным циклом предприятия. Предприниматель может принять решение о прекращении производства товара и бизнеса в целом на этапе падения продаж, не прибегая к инновационному замещению товара. В этом случае невозможно установить длительность перехода падения продаж и целесообразно отметить уровень рентабельности продаж, определяющий границу несостоятельности бизнеса (см. рис. 1). | |  | Рис. 1. Жизненный цикл товара (период производства — Тпр = 10 лет) | Отсутствие государственной системы гарантированных продаж и закупки ресурсов, разрушение сети хозяйственных связей в условиях высокой инфляции привели к накоплению огромной задолженности по обязательствам промышленности. По мере производственного спада несостоятельными рыночными агентами становились все предприятия, а также государство, распоряжающееся бюджетными средствами.
Разделить комплекс причин возникновения недостатка финансовых средств в промышленной деятельности на внешние и внутренние практически невозможно, так как внутренние причины могут являться следствием внешних условий, а те, в свою очередь, приводить к нерациональной деятельности рыночного субъекта. Собственное финансовое положение субъекта рынка зависит от неплатежеспособности других участников оборота товаров. Снижение платежеспособного спроса и инфляция катализировали рост трансакционных издержек. Например, их рост в машиностроении составил 49%, в пищевой промышленности — 19%. Длительность хозяйственных циклов (производственный и коммерческий) увеличилась в среднем с 30 до 310 календарных дней в производстве продукции машиностроения, черной и цветной металлургии, что привело к недопустимо низкой оборачиваемости активов. В период 1991–1997 гг. практика безвозмездной передачи продукции в собственность покупателя до нормализации ситуации стала повсеместной.
Несмотря на принятые меры по реструктуризации бюджетных долгов, финансовое оздоровление промышленности за счет эффекта роста импортзамещения в 1999–2010 гг. не обеспечило условий для устойчивого развития производства. В 2007 г. сальдированный финансовый результат промышленной деятельности увеличился в 6,2 раза по сравнению с 1999 г. и составил 2917,96 млрд руб., но с 2008 г. он вновь стал снижаться и в 2009 г. составил 2128,46 млрд руб. (см. табл. 1), а с 2008 г. произошло снижение рентабельности продукции (2009 г. — 14,8%). Практически не изменилась доля убыточных предприятий, производящих в 2009 г. до 40,3% промышленной продукции (см. табл. 2) [7].
Таблица 1
Сальдированный финансовый результат деятельности организаций по видам экономической деятельности (в фактически действовавших ценах; миллионов рублей — По данным Госкомстата) | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | 2009 |
---|
Всего, в т.ч по видам экономической деятельности | 1456171 | 2485439 | 3225916 | 5721598 | 6040922 | 3801161 | 4431609 | сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство | -347 | 34067 | 27524 | 47303 | 95149 | 82398 | 56274 | рыболовство, рыбоводство | -7194 | 3416 | 29 | 1955 | 4963 | 616 | 10415 | добыча полезных ископаемых | 224337 | 569416 | 705254 | 1213354 | 946612 | 849670 | 906740 | обрабатывающие производства, из них | 347643 | 599520 | 955231 | 1475104 | 1828734 | 1383833 | 1092411 | производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака | 49775 | 44490 | 64181 | 83453 | 102025 | 101465 | 151665 | текстильное и швейное производство | -1013 | -425 | 715 | 1961 | 1754 | 795 | -386 | производство кожи, изделий из кожи и производство обуви | 253 | 195 | 437 | 877 | 1026 | 711 | 267 | обработка древесины и производство изделий из дерева | 723 | 610 | 3017 | 2686 | 7964 | -11151 | -12311 | целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность | 13500 | 16712 | 20637 | 24277 | 27412 | 12592 | 18313 | производство кокса и нефтепродуктов | 20126 | 56268 | 335959 | 466583 | 476848 | 557951 | 693722 | химическое производство | 18911 | 35816 | 71248 | 87839 | 125299 | 220433 | 55541 | производство резиновых и пластмассовых изделий | 1571 | 609 | 9157 | 31682 | 12749 | 7190 | 5307 | производство прочих неметаллических минеральных продуктов | 13052 | 22042 | 28809 | 85927 | 147327 | 91426 | 7607 | металлургическое производство и производство готовых металлических изделий | 164448 | 340020 | 337248 | 561733 | 718663 | 312778 | 206802 | производство машин и оборудования | 4427 | 16289 | 22855 | 31027 | 42517 | 45384 | 25239 | производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования | 11280 | 16437 | 21851 | 34259 | 53557 | 35494 | 21977 | производство транспортных средств и оборудования | 24904 | 23981 | 15433 | 38300 | 63995 | -40690 | -110737 | производство и распределение электроэнергии, газа и воды | 55060 | 47263 | 68826 | 96819 | 142610 | 140674 | 129308 | Строительство | 33234 | 26279 | 38956 | 72790 | 113386 | 107901 | 97326 | оптовая и розничная торговля; ремонт | 291959 | 601128 | 543373 | 1066269 | 1042922 | 727655 | 1176680 | гостиницы и рестораны | 4170 | 6281 | 9467 | 14372 | 20192 | 13161 | 6521 | транспорт и связь | 220603 | 245376 | 314766 | 409520 | 648074 | 530559 | 497185 | финансовая деятельность | 143741 | 70318 | 200128 | 253612 | 259305 | -287208 | 23931 | операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг | 128872 | 263515 | 332707 | 1025425 | 883171 | 196436 | 373685 | научные исследования и разработки | 28572 | 23562 | 25769 | 36995 | 45167 | 48155 | 42901 | государственное управление и обеспечение военной безопасности; социальное страхование | 931 | 174 | 543 | 1795 | 593 | 2163 | 29787 | Образование | 865 | 885 | 1299 | 1950 | 2465 | 2581 | 3305 | здравоохранение и предоставление социальных услуг | 912 | 2429 | 1714 | 3656 | 5494 | 6088 | 7091 | предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг | 11385 | 15372 | 26099 | 37674 | 47252 | 44634 | 20950 |
Таблица 2
Удельный вес убыточных организаций по видам экономической деятельности (в процентах от общего числа организаций — по данным Госкомстата) | 2003 | 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | 2009 |
---|
Всего в экономике | 43,0 | 36,4 | 32,5 | 25,5 | 28,3 | 30,1 | Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство | 53,3 | 42,3 | 35,9 | 25,6 | 23,8 | 27,9 | Рыболовство, рыбоводство | 54,9 | 49,6 | 38,3 | 30,8 | 37,0 | 26,0 | Добыча полезных ископаемых | 48,2 | 40,4 | 39,0 | 31,9 | 37,6 | 39,6 | Обрабатывающие производства | 43,4 | 36,6 | 32,7 | 26,2 | 29,2 | 32,7 | производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака | 46,1 | 39,1 | 37,2 | 30,2 | 27,0 | 22,9 | текстильное и швейное производство | 51,2 | 43,1 | 39,0 | 29,2 | 31,1 | 34,2 | производство кожи, изделий из кожи и производство обуви | 45,5 | 41,8 | 33,1 | 18,1 | 21,8 | 24,6 | обработка древесины и производство изделий из дерева | 58,4 | 49,2 | 45,3 | 36,8 | 51,3 | 56,1 | целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность | 37,9 | 40,7 | 37,6 | 30,5 | 33,5 | 31,3 | производство кокса и нефтепродуктов | 33,7 | 27,1 | 32,0 | 23,5 | 26,6 | 25,3 | химическое производство | 41,4 | 34,5 | 29,7 | 29,1 | 32,5 | 29,0 | производство резиновых и пластмассовых изделий | 39,3 | 34,2 | 31,1 | 25,0 | 33,7 | 31,5 | производство прочих неметаллических минеральных продуктов | 45,4 | 36,9 | 30,1 | 20,3 | 26,3 | 42,5 | металлургическое производство и производство готовых металлических изделий | 39,4 | 29,0 | 24,0 | 21,8 | 28,8 | 40,1 | производство машин и оборудования | 46,3 | 33,1 | 27,9 | 21,4 | 24,0 | 32,6 | производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования | 32,4 | 25,4 | 22,0 | 17,6 | 21,9 | 27,7 | производство транспортных средств и оборудования | 37,3 | 33,9 | 29,4 | 24,6 | 32,1 | 42,4 | Производство и распределение электроэнергии, газа и воды | 59,5 | 53,8 | 50,5 | 43,7 | 46,4 | 44,4 | Строительство | 42,4 | 34,0 | 28,0 | 20,4 | 24,1 | 27,6 | Оптовая и розничная торговля; ремонт | 31,6 | 26,9 | 22,7 | 19,2 | 23,6 | 23,3 | Гостиницы и рестораны | 36,7 | 27,7 | 26,2 | 21,5 | 23,3 | 29,9 | Транспорт и связь | 46,4 | 40,6 | 39,0 | 31,0 | 34,0 | 36,1 | Финансовая деятельность | 34,3 | 34,2 | 32,4 | 29,0 | 43,0 | 30,8 | Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг | 39,8 | 35,6 | 33,2 | 26,2 | 28,3 | 25,8 | Государственное управление и обеспечение военной безопасности; социальное страхование | 34,5 | 26,2 | 27,4 | 22,1 | 18,9 | 25,0 | Образование | 38,5 | 31,0 | 30,7 | 21,0 | 21,5 | 19,8 | Здравоохранение и предоставление социальных услуг | 36,0 | 27,0 | 27,5 | 23,2 | 25,3 | 23,8 | Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг | 41,6 | 36,9 | 34,1 | 26,8 | 27,9 | 32,0 |
Проблема финансового обеспечения промышленной деятельности остается нерешенной и тому есть причины. Накопленные просроченные долги практически остаются постоянной величиной в пропорции 50:50 (бюджет: поставщики и подрядчики) и служат финансовой базой для кредитования промышленной деятельности.
Заимствования в промышленности служат важным фактором. Хозяйствующий субъект, получая заемные ресурсы, распоряжается ими и осуществляет функции, свойственные собственнику. Эта особенность функционирования собственного или заимствованного капитала стирается в процессе его использования в производстве или в обращении. Обе формы капитала становятся равнозначными по своей продуктивности в экономическом процессе и его результатах. Заемный капитал имеет свойство прирастать быстрее, чем собственность, в результате у предприятия появляется возможность его концентрации для инновационного развития и экономического роста. Концентрировать ресурсы за счет заемных необходимо не только для обеспечения долгосрочной конкурентоспособности, но и для поддержания текущего производственного оборота и состоятельности хозяйствующего субъекта. Следовательно, задолженность в любой форме не является отрицательным фактором в хозяйственной деятельности. Промышленная несостоятельность усугубляется при превращении системы заимствований в канал отвода денежных ресурсов из сферы производства в спекулятивный оборот. В результате финансовая система прекращает функцию воспроизводства материальных благ.
В экономической теории и практике нет однозначного толкования и определения критерия «финансовая устойчивость предприятия». Рассмотрим некоторые из них (см. табл. 3).
Таблица 3
Основные подходы к определению термина «финансовая устойчивость предприятия»Определение | Автор | Сущность |
---|
Способность обеспечить свои запасы и затраты источниками финансирования ресурсов | П.Т. Балабанов [2] | Подход, основанный на учете субъективных интересов собственников, поставщиков ресурсов, других контрагентов | Платежеспособность во времени при обязательном равновесии между собственниками и заемными средствами | М.С. Абрютина,
А.В. Грачев [1] | Основой является структура баланса предприятия и степень зависимости от заимодавцев, при этом имеется в виду, что платежеспособность не должна зависеть от рыночной конъюнктуры и отношений с контрагентами. | Состав, структура и движение финансовых средств обеспечивают непрерывное ведение хозяйственной деятельности | В.М. Родионова, М.А. Федотова [6] | Включают также платежеспособность, прибыльность и кредитоспособность, прямо зависящую от прибыльности деятельности | Сохранение платежеспособности предприятия в перспективе | Л.А. Богдановская, Г.Г. Виноградов [3] | Показателем оценки является соотношение собственного и заемного капитала | Такое состояние денежных ресурсов, которое обеспечивает развитие предприятия преимущественно за счет собственных средств при сохранении платежеспособности и кредитоспособности при минимальном уровне риска | В.В. Бочаров [4] | Наличие у предприятия собственных заемных средств | Состояние финансов предприятия, обеспечивающих непрерывный расширенный процесс производства и реализации продукции на основе роста прибыли | Государственная статистика | Основой является возможность расширенного производства |
Способность в конкретный момент рассчитаться по обязательствам — одна из характеристик финансового состояния предприятия, позволяющая знать о его возможностях поддерживать и развивать бизнес в условиях конкурентного рынка. В связи с этим следует обратить внимание на рыночный обмен, а именно на ценность товаров и услуг, эквивалентом которой выступают деньги, а количество ценности определяет цену товара. Выступая в качестве единицы счета, деньги дают возможность определить совокупный объем затрат на производство продукции (товара) и результат от ее продажи, тем самым зафиксировать финансовый результат. На уровне предприятия функция единицы счета выполняется деньгами в полной мере при постоянном масштабе цен или предсказуемом изменении масштаба (курса национальной валюты). Инфляция как процесс нарушения масштаба цен ведет к несоответствию денежных расчетов реальной хозяйственной жизни, к искажению результатов и объемов финансов, которыми располагает предприятие. Несмотря на это, учет инфляции позволяет оставаться преимущественно в поле рыночного обмена товарами посредством денег. Отсюда стремление промышленного предприятия накапливать и сохранять деньги или другие ценности предприятия, такие, как ценные бумаги, товарные запасы, недвижимость и пр. В условиях инфляции и нахождении не денежных ценностей вне оборота происходит потеря ценностей. В той или иной степени интенсивности эти процессы происходят непрерывно, поэтому не поддаются учету и влияют на финансовое состояние.
Накопление денег позволяет своевременно проводить расчеты по налогам и оплачивать труд работающих, с чем связано понятие платежеспособности хозяйствующего субъекта. Несмотря на то, что у предприятия имеются другие хозяйственные средства, деньги получили абсолютное преимущество в виде абсолютной ликвидности, что означает приоритет ликвидности перед платежеспособностью. Существуют различные подходы к определению данных понятий, заключающиеся в срочности погашения обязательств и практической формы осуществления таких расчетов. В случае тождественности указанных понятий — позиция текущей платежеспособности (краткосрочности обязательств) определяется как возможность предприятия провести денежные расчеты по любым обязательствам, когда это необходимо.
При разделении данных понятий и придания критерию платежеспособности более узкого характера к расчетам по обязательствам привлекаются не только денежные средства, но их эквиваленты. В данном случае ликвидность не связывают со сроками обязательств. С позиции оценки финансового состояния предприятия наиболее продуктивно рассматривать платежеспособность как возможность рассчитаться по своим обязательствам в любой форме: уплатой денег, передачей имущества, передачей ресурсов и товаров, уступкой требований, передачей акций. В свою очередь, ликвидность рассматривается как способность превращать указанные активы в денежные средства. Отсюда следуют возможности предприятия, прямо связанные с накоплениями и темпами перевода активов в денежную форму. Указанные возможности и способности промышленного предприятия прямо и преимущественно зависят от рыночной конъюнктуры, подвержены колебаниям и рискам.
Трансформация производственного бизнеса в условиях модернизации национальной экономики означает эффективное размещение и использование ресурсов, включая финансовые. Финансовое состояние в значительной степени определяет конкурентоспособность предприятия, его экономический потенциал, а также оценивает экономические интересы как самого предприятия, так и его хозяйственных партнеров. Это означает, что конкурентоспособность предприятия, его состоятельность на рынке выступает как мера гарантий достижения экономических интересов в цепочке хозяйственных связей. |
| |
|
|