Logo Международный форум «Евразийская экономическая перспектива»
На главную страницу
Новости
Информация о журнале
О главном редакторе
Подписка
Контакты
ЕВРАЗИЙСКИЙ МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНО-АНАЛИТИЧЕСКИЙ ЖУРНАЛ English
Тематика журнала
Текущий номер
Анонс
Список номеров
Найти
Редакционный совет
Редакционная коллегия
Представи- тельства журнала
Правила направления, рецензирования и опубликования
Научные дискуссии
Семинары, конференции
 
 
 
Проблемы современной экономики, N 3 (79), 2021
ЭКОНОМИКА И ЭКОЛОГИЯ
Колечкина И. П.
доцент кафедры экономической безопасности и менеджмента
филиала Кузбасского государственного университета им. Т.Ф. Горбачева в г. Белово,
кандидат экономических наук

Верчагина И. Ю.
доцент кафедры экономической безопасности и менеджмента
филиала Кузбасского государственного университета им. Т.Ф. Горбачева в г. Белово,
кандидат исторических наук

Ельцова Е. В.
доцент кафедры экономической безопасности и менеджмента
филиала Кузбасского государственного университета им. Т.Ф. Горбачева в г. Белово,
кандидат технических наук


Налоговое регулирование экологической деятельности хозяйствующих субъектов
В статье исследована практика налогового стимулирования сокращения углеродных выбросов в мире и Евросоюзе в контексте решения проблемы глобального потепления климата. Принятые международные правовые акты и соглашения, в первую очередь Парижское соглашение по климату, определяющее актуальность борьбы по снижению выбросов парниковых газов, а также меры по достижению углеродной нейтральности антропогенной деятельности. Имеющийся опыт использования мер финансового регулирования сокращения углеродных выбросов свидетельствует о наличии реальных инструментов в борьбе с глобальным потеплением. Изучены действующая российская нормативная база по вопросам снижения выбросов парниковых газов и достижения высокого уровня энергоэффективности национальной экономики. Рассмотрены последние (2021) документы, принятые в рамках деятельности по снижению выбросов парниковых газов в РФ. Изучены особенности российского регулирования снижения выбросов углекислого газа в контексте мирового опыта. Сделан вывод о необходимости комплексного взвешенного подхода к применению мер финансового и налогового регулирования снижения углеродных выбросов и о необходимости расширения использования финансовых инструментов стимулирования снижения выбросов парниковых газов
Ключевые слова: углеродная нейтральность, контроль над изменением климата, углеродный налог, финансовые инструменты углеродного регулирования хозяйственной деятельности, снижение выбросов парниковых газов
УДК 336.2 + 349.6; ББК 65.261 + 67.402   Стр: 199 - 202

Налоговая система — ключевой элемент финансовой системы страны. Она выполняет важнейшие функции, наполняя бюджет денежными средствами, оказывая стимулирующее воздействие на развитие социально-экономической системы страны, перераспределяя финансовые потоки в соответствии с целями государственной политики, контролируя направление потоков финансовых ресурсов. Среди функций налоговой системы страны стимулирующая (регулирующая) функция предназначена для создания благоприятных условий тем видам деятельности и хозяйствующим субъектам, которые в наибольшей степени отвечают целям и задачам национального развития, требуют поддержки и вмешательства государства. Развитие и поддержка таких «желательных» направлений в деятельности субъектов социально-экономических отношений страны, регулируются и стимулируются, в том числе, в рамках налоговой системы через установление соответствующих показателей, условий деятельности и льгот, определенных налоговой политикой государства. Одним из таких значимых и поддерживаемых на государственном уровне направлений является всемерное стимулирование экологически ответственного предпринимательства, охрана окружающей среды, снижение антропогенного воздействия и, в частности, борьба с глобальным потеплением климата.
В современном мире экологические вопросы имеют особую остроту, которая усиливается год от года. Оценки международных экспертных групп самого высокого уровня [1] показывают, что продолжаются процессы ухудшения экологической ситуации в глобальном масштабе. Происходит деградация земель, многие территории сталкиваются с проблемой нехватки и истощения важнейших ресурсов — воды, энергии, продуктов питания. Снижается биоразнообразие экосистем на планете [1, с. 10]. Проблемы безопасности людей усиливаются последствиями изменения климата. Доказано, что ухудшение экологической ситуации отрицательно влияет на здоровье людей [1, с. 467]. Поэтому деятельность правительств всех государств по тем или иным вопросам оздоровления экологии требует развития и повышения результативности в направлении снижения антропогенного воздействия на планету.
Важнейшей угрозой экологического состояния Земли, в наибольшей степени проявляющейся в настоящее время, является потепление климата. Потепление климата может принести серьезные потери для всего человечества и экосферы планеты. При этом оценить в полной мере последствия потепления климата не представляется возможным. В настоящее время человечество находится на этапе необратимого потепления климата из-за воздействия, уже совершенного в индустриальную эпоху. Концентрация СО2 в период промышленного развития за последние 100 лет увеличилась в том же масштабе, что в промежутке между ледниковым и межледниковым периодами за последние 20 000 лет [1, с. 43].
Потепление климата вызвано большими объемами выбрасываемых газов, создающих «парниковый» эффект в атмосфере Земли. Основное влияние оказывает углекислый газ (СО2), оксид азота (N2О), водяной пар. Потепление климата, в свою очередь, вызывает цепь изменений в экологической среде, включая изменения рельефа, влияя на жизнь всех биологических организмов на планете. Продолжающееся в настоящее время антропогенное воздействие на окружающую среду усиливает процессы потепления климата. Очевидно, что промышленно развитые страны вносят больший вклад в загрязнение окружающей среды, чем менее развитые страны. В Global Environment Outlook — 6 (2019) [1, с. 44] отмечается, что 10% богатых стран дают 50% эмиссии парниковых газов. Ответственность и необходимость принятия мер по снижению выбросов парниковых газов ложится на развитые государства в первую очередь.
Со стороны государств значительные усилия в настоящее время прилагаются к снижению выбросов углекислого газа, который в значительной степени вызывает парниковый эффект в атмосфере Земли. Важным шагом в этом направлении стало принятие соответствующих обязательств странами Европейского Союза (EC). По данным ООН, по состоянию на октябрь 2020 г., 189 государств присоединились к Парижскому соглашению по климату [1], в котором определено стремление к сдерживанию процессов повышения температуры на планете на уровне до 2°С (оптимально ниже 1,5°С) повышения средней температуры, а также на создание системы, способной в наибольшей степени адаптироваться к последствиям глобального изменения климата на основе перехода на низкоуглеродное развитие. Отметим, что выполнение государствами обязательств по Парижскому соглашению позволит избежать катастрофического повышения средней температуры на Земле до 3°С. Немедленные действия по снижению выбросов парниковых газов, и, прежде всего, оксида углерода, имеют решающее значение для снижения остроты проблемы потепления климата.
Страны, присоединившиеся к Парижскому соглашению, берут на себя обязательства по сокращению нетто-выбросов СО2 в атмосферу. По состоянию на 1 апреля 2020 года, 110 стран разрабатывают различные планы и программы по достижению углеродной нейтральности [2]. Ряд из них запустили систему торговли выбросами СО2 или другие формы установления цены на углерод и «углеродных сборов», либо разрабатывают стратегию и мероприятия по ее осуществлению. Финансовые меры призваны стимулировать субъектов на снижение выбросов углекислого газа и компенсацию таких выбросов. Кроме того, предпринимаются и другие меры по достижению углеродной нейтральности национальных экономик. Согласно оценкам Международного энергетического агентства, меры по повышению энергоэффективности позволят сократить глобальные выбросы парниковых газов на 40% к 2050 году (24% в секторе конечного потребления топлива, 12% в потреблении электроэнергии, 7% в производстве электроэнергии и замене топлива на чистое с экологической точки зрения) [3].
Среди ряда мер, которые предпринимаются правительствами стран по снижению углеродных выбросов, важное место занимает налог в виде установленной определенной ставки платежей за единицу выбросов углерода — так называемый углеродный налог (Carbontax).
Практика применения углеродного налога в некоторых странах имеет значительную продолжительность. В Финляндии и Польше углеродный налог введен в 1990 году.
В Швеции этот налог был введен в 1991 году, и в настоящее время Швеция имеет самую высокую ставку углеродного налога в мире. За тридцатилетний период, в течение которого применялся углеродный налог в Швеции, ВВП этой страны увеличился на 78%, а объем выбросов углерода снизился на 26% [4]. Следует отметить, что введение углеродного налога в Швеции сопровождалось целой системой мер, в первую очередь — это была реформа налогообложения по ряду элементов налоговой системы страны.
Швеции удалось добиться снижения выбросов углерода, не снизив при этом конкурентоспособность национальной экономики и уровень занятости в стране. Швеция разработала двухуровневую систему налогообложения энергетики: налог на выбросы углерода и налог на энергию. С введением налога на выбросы углерода в 1991 году, был резко снижен подоходный налог на капитал и труд. Это позволило перераспределить налоговую нагрузку и политически решить две задачи: 1) осуществить снижение подоходного бремени с населения; 2) развернуть экономику на решение экологических проблем. Использование углеродного налога в Швеции сочетается с целым рядом льгот и дифференциацией налогообложения в разных сферах экономики [4]. В целом пример Швеции доказывает возможности эффективного регулирования углеродных выбросов на основе налогообложения.
В 2019 году 46 государств и 32 субрегиона (штаты, провинции) в различных странах использовали финансовые меры снижения углеродных выбросов, в том числе 30 субъектов –использовали углеродный налог. По предварительным оценкам специалистов Всемирного Банка, в 2021 г. будет покрыто платежами 22% объема мировых выбросов углерода. Для сравнения — в 2004 году плата за углеродные выбросы покрывала лишь 1% всех выбросов в мире [5].
Применение углеродного налога также может позволить перенаправить инвестиции на внедрение новых низкоуглеродных технологий. Исследования показали, что экономические побочные эффекты от низкоуглеродных инноваций дают эффект на 40 процентов больше по сравнению с традиционными технологиями, в то время как информационные коммуникационные технологии (ИКТ) теоретически могут значительно повысить производительность и энергоэффективность, уменьшив при этом расход ресурсов (материальных) [1, с. 41].
Как показывает анализ современной мировой практики применения финансовых методов регулирования выбросов углерода [5], в мире происходит постоянное развитие методов углеродного налогообложения. По данным Всемирного Банка, в 2019 году: Канада — ввела топливные сборы для всей страны; ввели или совершенствовали налог на выбросы углерода: Сингапур, ЮАР, а также Северо-Западные территории (Канада), Остров Принца Эдуарда (Канада). В 2020 году: Нью-Брансуик (Канада) — ввели углеродный налог; в 2021 году начата реализация или запланировано введение углеродного налога в Люксембурге.
Происходит дальнейшее развитие мировой практики применения налоговых мер углеродного регулирования. С 2020–2021 гг.:
– в Чили применяется налог на выбросы углерода к установкам, с меньшей мощностью, чем в предыдущие периоды;
– Исландия ввела дополнительную ставку налога на фторсодержащие газы;
– Норвегия отменила освобождение от налога на выбросы углерода для рыболовного сектора и для тех, кто удаляет углерод из атмосферных выбросов;
– Португалия отменяет освобождение от налога на выбросы углерода для производителей электроэнергии, не участвующих в европейской системе торговли углеродными квотами;
– Швеция отменила освобождение от налога на выбросы углерода для дизельного топлива, используемого в горнодобывающей промышленности, и снизила налоговые льготы для топлива, используемого для производства тепла в когенерационных установках, не используемых в промышленных производственных процессах [5].
Финансовые меры углеродного регулирования — один из видов стимулирования снижения выбросов парниковых газов в мировой практике.
Российская Федерация, имея самую большую территорию в мире, значительную численность населения и развитую промышленность, вносит определенный вклад в антропогенное нарушение Земли.
Российская Федерация является крупным эмитентом углекислого газа, поскольку страна имеет развитый топливно-энергетический комплекс и значительную долю металлургии, транспортный комплекс, химическую промышленность — основных загрязнителей окружающей среды углеродными соединениями. Россия является пятым по величине эмитентом углекислого газа в мире (после Китая, США, ЕС, Индии), вносит 1,6 млрд т СО2-экв., 3% мировой эмиссии углерода [6]. При этом Россия, как и ЕС, а также Великобритания — показывают кумулятивное снижение ежегодных выбросов парниковых газов в течение последних нескольких лет [6, с. 19].
В течение ряда лет Россия осуществляет действия по борьбе с климатическими изменениями в направлении повышения энергетической эффективности всех сфер социально-экономической деятельности, развития нетопливных и возобновляемых источников энергии.
В Климатической доктрине РФ (2009 год) отмечается, что для снижения антропогенного выброса парниковых газов необходимо использовать меры финансовой и налоговой политики [7]. Однако в последующие периоды конкретных мер финансового и налогового характера по борьбе с климатическими изменениями не было предпринято. Так, принятые в разные годы Планы реализации Климатической доктрины (2011, 2017) не включали конкретных мер финансового характера, однако была констатирована необходимость «реализации...мер финансовой и налоговой политики, стимулирующих снижение антропогенных выбросов парниковых газов» [8].
В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 13 мая 2017 года № 208 [9], в рамках формирования Стратегии экономической безопасности РФ был предусмотрен ряд мер по формированию и укреплению национальной безопасности. В частности, были предусмотрены показатели промышленной безопасности, в том числе в инновационной и инвестиционной сферах, параметры финансовой безопасности, показатели социальной безопасности, параметры безопасности в сфере обращения (в основном, внешняя торговля). При этом какие-либо экологические параметры не включены в систему экономической безопасности. В число показателей для оценки состояния экономической безопасности России, которые включены в настоящее время в статистическое наблюдение [10], не входят показатели, характеризующие какие-либо экологические параметры.
В ежегодном бюджетоопределяющем документе «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики» [11] формулируются, среди других мер, перспективные меры налоговой политики на плановый период. Анализ содержания «Основных направлений...» за период 2016–2021 гг. показал, что ни по одному из налогов налоговой системы Российской Федерации не было предусмотрено каких-либо конкретных финансовых мероприятий в части стимулирования снижения углеродных выбросов или иных экологически ориентированных мер.
Принятая в 2021 году «Стратегия долгосрочного развития Российской Федерации с низким уровнем выбросов парниковых газов до 2050 года» [6] предусматривает параметры национального вклада в борьбу с изменениями климата. Это, в первую очередь, обязательство снижения выбросов парниковых газов на уровне 67% от уровня аналогичных выбросов 1990 г. [6, с. 13].
В качестве основных мер Стратегии, предусмотрено:
– повышение энергоэффективности национальной экономики;
– обеспечение баланса воспроизводства лесов, расширение площади их охраны и сокращение рубок;
– формирование системы углеродного регулирования.
Предполагается, что названные меры позволят запустить технологическую трансформацию национальной экономики, а в дальнейшем — перейти к углеродной нейтральности.
При этом в качестве дополнительных мер по Интенсивному сценарию Стратегии, в числе общеотраслевых мер перехода на низкоуглеродное развитие, предусмотрены меры ценового регулирования выбросов парниковых газов — как дополнительные меры по снижению углеродоемкости российской продукции. Отмечается, что ценовое регулирование является необходимым условием «активизации процессов модернизации технологических процессов, сопровождающихся выбросами парниковых газов» [6, с. 56].
Отметим, что основные меры перехода на низкоуглеродное развитие экономики России в стратегии носят, скорее, запретительно-ограничительный характер. В условиях рыночной экономики такие меры не представляются эффективными, поскольку не включают механизм стимулирования деятельности по снижению выбросов углерода и требуют дополнительного контрольного механизма и вложения средств не столько в инструменты снижения экологического вреда, сколько в инструменты надзора и контроля.
В развитие положений Стратегии был принят Федеральный закон от 02.07.2021 № 296-ФЗ, посвященный регулированию выбросов парниковых газов в Российской Федерации [12]. Среди принципов ограничения выбросов парниковых газов в данном Федеральном законе не предусмотрено какое-либо стимулирование достижения углеродной нейтральности. Финансовые меры также не упоминаются. Одним из принципов в законе названа «обязательность выполнения целевых показателей сокращения выбросов парниковых газов» [12. ст.3 п.3], что условно можно отнести к стимулирующему воздействию. Однако в данном случае в большей мере для контроля выполнения целевых показателей требуется контрольно-аналитический аппарат, что, в свою очередь, предполагает затраты финансовых и иных ресурсов.
Предусмотренные Законом от 02.07.2021 № 296-ФЗ меры ограничения выбросов парниковых газов сосредоточены в трех областях: учет выбросов, установление целевых показателей и поддержка сокращения выбросов и роста поглощения парниковых газов. Законом от 02.07.2021 № 296-ФЗ формируется государственная система учета углеродных единиц: реестр, система обращения и зачета.
Законом формируется система учета выбросов парниковых газов, которая может быть основой для введения целого комплекса мер, включая финансовое регулирование — в перспективе.
Учет эмитентов парниковых газов в России предполагает два временных периода. Первый — с 1 января 2024 года — будет касаться хозяйствующих субъектов, выбрасывающих парниковые газы, эквивалентные 150 тыс. т. и более СО2 в год. Второй — начиная с 1 января 2024 года, будет касаться субъектов, осуществляющих выбросы на уровне 50 тыс. т. и более СО2 в год.
Учет выбросов парниковых газов предусмотрен на основе реестра углеродных единиц, введенных в России в 2006 г. во исполнение пункта 4 статьи 7 Киотского протокола к Рамочной конвенции Организации Объединенных Наций об изменении климата [13].
Реестр будет вести все операции по углеродным единицам: выпуск в обращение, права на них, передачу углеродных единиц, зачисление на счет покупателя. Таким образом, положено начало формирования рынка углеродных выбросов. В Законе «Об ограничении выбросов парниковых газов» реестр углеродных единиц предполагается использовать по отношению к участникам климатических проектов, направленных на снижение или предотвращение выбросов парниковых газов. Здесь углеродная единица — проверенный и подтвержденный результат реализации климатического проекта, выраженный в массе парниковых газов, эквивалентной 1 тонне углекислого газа [12, ст.2].
Законом «Об ограничении выбросов парниковых газов» определено, что Правительство РФ должно устанавливать целевые параметры по сокращению выбросов парниковых газов в целом по стране и для отраслей национальной экономики. Для экономики страны Правительство РФ должно устанавливать целевой показатель сокращения выбросов с учетом естественных процессов поглощения углекислого газа (естественные экологические системы, леса), при этом должно быть обеспечено устойчивое и сбалансированное развитие экономики страны. Отраслевые целевые показатели должны быть установлены с учетом специфики каждой отрасли, технологических и инвестиционных параметров, вклада отрасли в бюджетную систему страны и регионов.
Названные меры, несомненно, необходимы для формирования системы достижения углеродной нейтральности российской экономики, однако следует констатировать, что система государственного регулирования деятельности по сокращению выбросов парниковых газов находится на этапе формирования системы учета и контроля над выбросами.
В действующих в национальном законодательстве нормативно-правовых актах стратегического и тактического характера не предусматриваются финансовые меры, в том числе меры налогового стимулирования, как наиболее значимые эффективные инструменты.
При этом существует мировая практика применения налоговых и других финансовых мер стимулирования снижения выбросов углерода, показывающая положительные результаты использования углеродного налога и торговли квотами на углеродные выбросы.
Для получения реального эффекта требуется система мер оптимизации налоговой нагрузки субъектов экономической деятельности. В условиях рыночных отношений финансовые меры, предпринимаемые взвешенно и адекватно, представляются эффективным инструментом снижения выбросов парниковых газов и достижения низкоуглеродного характера национальной российской экономики. В свою очередь стимулирование экологически ориентированной деятельности хозяйствующих субъектов позволит одновременно получить эффекты внедрения инноваций в экономике, получения социальных эффектов в виде улучшения среды жизнедеятельности людей, снижения влияния отрицательных факторов на здоровье человека.


Список использованных источников:
1. Global Environment Outlook URL: https://www.unep.org/global-environment-outlook (дата обращения: 01.07.2021).
2. Committing to climate-neutrality by 2050: Commission proposes European Climate Law and consults on the European Climate Pact URL: https://ec.europa.eu/commission/presscorner/detail/en/ip_20_335 (дата обращения: 01.07.2021).
3. Financing Clean Energy Transitions in Emerging and Developing Economies URL: https://iea.blob.core.windows.net/assets/6756ccd2–0772–4ffd-85e4-b73428ff9c72/FinancingCleanEnergyTransitionsinEMDEs_WorldEnergyInvestment2021SpecialReport.pdf (дата обращения: 01.07.2021).
4. Schiebe Т. Should every country on earth copy Sweden’s carbon tax? (2019) URL: https://apolitical.co/solution-articles/en/should-every-country-on-earth-copy-swedens-carbon-tax (дата обращения: 01.07.2021).
5. World Bank (2020) — State and Trends of Carbon Pricing 2020. Washington, DC: World Bank. © World Bank. License: CC BY 3.0 IGO. URL: https://openknowledge.worldbank.org/bitstream/handle/10986/33809/9781464815867.pdf?sequence=4&isAllowed=y (дата обращения: 01.07.2021).
6. Стратегия долгосрочного развития Российской Федерации с низким уровнем выбросов парниковых газов до 2050 года URL: https://economy.gov.ru/material/file/babacbb75d32d90e28d3298582d13a75/proekt_strategii.pdf (дата обращения: 01.07.2021).
7. Распоряжение Президента РФ от 17.12.2009 № 861-рп «О Климатической доктрине Российской Федерации» URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_94992/ (дата обращения: 01.07.2021).
8. Распоряжение Правительства РФ от 25.04.2011 № 730-р (ред. от 31.01.2017) «Об утверждении комплексного плана реализации Климатической доктрины Российской Федерации на период до 2020 года» URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_113534/ (дата обращения: 01.07.2021).
9. Указ Президента Российской Федерации от 13 мая 2017 года № 208URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_216629 (дата обращения: 18.07.2021).
10. Информация для анализа показателей состояния экономической безопасности Российской федерации. Федеральная служба государственной статистики URL: https://rosstat.gov.ru/free_doc/new_site/besopasn/pok-besopasn.htm (дата обращения: 18.07.2021).
11. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов (утв. Минфином России) URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_364178/ (дата обращения: 01.07.2021).
12. Федеральный закон от 02.07.2021 № 296-ФЗ «Об ограничении выбросов парниковых газов» URL: https://consultant.ru/document/cons_doc_LAW_388992 (дата обращения: 05.07.2021).
13. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 20.02.2006 №  215-р «О создании российского реестра углеродных единиц» URL: http://www.carbonunitsregistry.ru/docs-rus.htm (дата обращения: 15.07.2021).

Вернуться к содержанию номера

Copyright © Проблемы современной экономики 2002 - 2021
ISSN 1818-3395 - печатная версия, ISSN 1818-3409 - электронная (онлайновая) версия